發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅外函[1997]41號    日期：1997-06-17

國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司、政策法規(guī)司
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
　　1997年4月17日， 總局在 《關(guān)于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的通知》(國稅發(fā)〔1997〕61號文)中對1997年稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法檢查工作進(jìn)行了總體布置。為規(guī)范各級涉外稅務(wù)部門的執(zhí)法行為，更好地發(fā)揮涉外稅收對外窗口的作用，現(xiàn)針對目前涉外稅收執(zhí)法過程中存在的問題，對涉外稅收執(zhí)法檢查工作，做如下補(bǔ)充:
　　一、檢查內(nèi)容
　　(一)外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅
　　1．我國現(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)是:是否正確落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；是否自定與稅法不符的稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)包括:生產(chǎn)性企業(yè)的認(rèn)定、減低稅率適用范圍及審批權(quán)限的執(zhí)行情況、定期減免的執(zhí)行情況；已越權(quán)制定稅收優(yōu)惠政策的，是否已按要求清理和糾正。
　　2．外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅稅基的界定是否按稅法規(guī)定執(zhí)行。
　　3．固定資產(chǎn)加速折舊等稅務(wù)事項(xiàng)的處理是否按規(guī)定的程序批準(zhǔn)執(zhí)行。
　　4．對已投產(chǎn)的石油公司費(fèi)用列支是否按稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　(二)1996年外商投資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅增加稅負(fù)返還政策執(zhí)行情況
　　1．是否超出規(guī)定范圍適用增加稅負(fù)返還政策。主要是:是否存在企業(yè)經(jīng)營期滿后繼續(xù)執(zhí)行該項(xiàng)政策的現(xiàn)象；因生產(chǎn)經(jīng)營范圍擴(kuò)大，企業(yè)新辦工商登記或變更工商登記后，是否超出規(guī)定享受了該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
　　2．多繳稅款及期返還金額的計(jì)算。主要是:計(jì)算多繳稅款適用的工商統(tǒng)一稅稅目稅率是否正確，是否按國家稅務(wù)總局下達(dá)的統(tǒng)一口徑執(zhí)行；企業(yè)應(yīng)取得但未取得增值稅專用發(fā)票，或違反增值稅專用發(fā)標(biāo)管理規(guī)定的，其所涉及的銷售額，是否也計(jì)算了增加稅負(fù)并予以返還；違反法規(guī)的查補(bǔ)收入是否計(jì)算了增加稅負(fù)并予返還；企業(yè)非正常終止經(jīng)營，當(dāng)年度已返還稅款是否追回；企業(yè)非正常損失所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；進(jìn)口環(huán)節(jié)已返還的稅款，是否與生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)統(tǒng)算帳作了必要的調(diào)整。
　　3．增加稅負(fù)返還是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，是否存在超越審批權(quán)限的情況。
　　4．對于符合增加稅負(fù)返還條件的企業(yè)，是否存在未予返還的情況(生產(chǎn)環(huán)節(jié))。
　　(三)國際稅收協(xié)定執(zhí)行
　　國際稅收協(xié)定執(zhí)行檢查，重點(diǎn)放在與我國經(jīng)貿(mào)交往較多的國家之間的避免雙重征稅協(xié)定及航空、海運(yùn)協(xié)定中稅收條款的執(zhí)行上。主要是:
　　1．居民身份證明文件。外國居民享受協(xié)定待遇是否填報(bào)《外國居民享受協(xié)定待遇申請表》，并由有關(guān)國家稅務(wù)當(dāng)局出具居民身份證明文件。
　　2．是否按要求填制稅收協(xié)定年度報(bào)表。
　　3．在承包工程作業(yè)的稅務(wù)管理工作中，是否按規(guī)定嚴(yán)格判定常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　4．在常駐代表機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理工作中，對構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的掌握情況，重點(diǎn)了解對海運(yùn)機(jī)構(gòu)代表處的管理情況。
　　5．對外國銀行和金融機(jī)構(gòu)從我國取得的利息減免稅，是否嚴(yán)格按規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)。
　　6．對從事非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)三個(gè)條件的界定是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。
　　7．演員、運(yùn)動員在我國從事活動的管理情況。
　　8．國際運(yùn)輸以及香港包機(jī)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理情況。
　　(四)涉外稅收征收管理
　　涉外稅收征收管理工作檢查的內(nèi)容是稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的執(zhí)行情況，重點(diǎn)是有關(guān)納稅人違法處理的規(guī)定。具體是:
　　1．對納稅人違法行為，是否嚴(yán)格依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰(理)；
　　2．所作出的稅收處罰(理)決定、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施是否符合規(guī)定程序。
　　二、時(shí)間和方法
　　1．涉外稅收執(zhí)法檢查工作自7月1日開始，9月15日前全面結(jié)束，其中自查、重點(diǎn)檢查、總結(jié)整改三階段的時(shí)間劃分，可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r做適當(dāng)調(diào)整。
　　2．各地結(jié)束檢查后，總局涉外司將對部分地區(qū)涉外稅收執(zhí)法檢查工作進(jìn)行抽查。
　　3．各地涉外稅收的執(zhí)法檢查、整改要納入當(dāng)?shù)囟愂請?zhí)法檢查的總體布署，工作結(jié)束時(shí)，要進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)。涉外稅收執(zhí)法檢查的有關(guān)情況和結(jié)果，應(yīng)納入當(dāng)?shù)貓?zhí)法檢查總體工作總結(jié)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表中，同時(shí)還要單獨(dú)向總局涉外司上報(bào)總結(jié)材料，上報(bào)的材料包括涉外稅收執(zhí)法檢查總結(jié)報(bào)告和《1997年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計(jì)表》及《稅收執(zhí)法檢查違規(guī)文件情況表》。