發(fā)文部門(mén)：青島市國(guó)家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：青國(guó)稅發(fā)[2003]182號(hào)    日期：2003-08-19 

各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局:
　　為認(rèn)真貫徹市政府、市局關(guān)于大力倡導(dǎo)行政審批制度改革的精神，更好地適應(yīng)所得稅收入分享體制改革實(shí)施后企業(yè)所得稅征收管理的需要，本著兼顧效率、質(zhì)量的原則，進(jìn)一步深化企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱:內(nèi)外資企業(yè)所得稅)審核審批制度改革，經(jīng)市局研究，決定在部分基層局實(shí)施內(nèi)外資企業(yè)所得稅部分涉稅事項(xiàng)備案制試點(diǎn)工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:
　　一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
　　涉稅事項(xiàng)的審核審批是內(nèi)外資所得稅管理的一項(xiàng)重要手段，通過(guò)選擇部分涉稅事項(xiàng)實(shí)行備案審核制度，將事前審批，轉(zhuǎn)為納稅人事前備案、稅務(wù)機(jī)關(guān)事后審核和檢查調(diào)整，一方面明確了納稅人應(yīng)享受的合法權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，也減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)；另一方面解決了以往事前審核審批量大、時(shí)間較為集中，審核審批效率低、質(zhì)量難以保障的問(wèn)題，變匆忙審批為從容審核。因此有關(guān)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)實(shí)行備案審核制度的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，涉及資料受理傳遞、審核管理、政策指導(dǎo)等有關(guān)職能部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)工作配合和協(xié)調(diào)，堅(jiān)持依法治稅的同時(shí)，提高工作效率，切實(shí)做好納稅服務(wù)，做到即時(shí)受理、按時(shí)審核。為此，市局成立“內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”(名單附后)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在所得稅處，具體負(fù)責(zé)試點(diǎn)的組織、指導(dǎo)工作。各試點(diǎn)單位也應(yīng)根據(jù)各自實(shí)際情況成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作計(jì)劃，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《青島市國(guó)家稅務(wù)局內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法(試行)》(簡(jiǎn)稱管理辦法)，掌握改革的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和具體操作程序。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外宣傳輔導(dǎo)力度，使納稅人了解相關(guān)的規(guī)定，便于辦理具體的申請(qǐng)備案事宜。
　　二、試點(diǎn)工作的具體要求
　　(一)鑒于各單位所得稅征收管理的實(shí)際情況，經(jīng)研究決定:市南、嶗山、膠州、平度國(guó)稅局為試點(diǎn)單位。
　　(二)試點(diǎn)工作期限為2003年9月1日至12月31日，凡納稅人在試點(diǎn)期限內(nèi)發(fā)生的符合管理辦法第四條規(guī)定范圍的有關(guān)所得稅事項(xiàng)，均按照管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)備案手續(xù)。
　　(三)鑒于試點(diǎn)工作的時(shí)限性，在試點(diǎn)期間對(duì)備案事項(xiàng)的審查核實(shí)工作暫定為:稅源管理部門(mén)自接受受理部門(mén)傳遞來(lái)的備案資料之日起一個(gè)月內(nèi)審查核實(shí)完畢。
　　(四)為全面掌握備案制試點(diǎn)工作情況，市局將通過(guò)書(shū)面匯報(bào)、座談、實(shí)地調(diào)研等形式了解試點(diǎn)工作開(kāi)展情況，同時(shí)各試點(diǎn)單位應(yīng)將在試點(diǎn)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及意見(jiàn)、建議，及時(shí)上報(bào)市局。
　　三、試點(diǎn)工作總結(jié)及上報(bào)
　　各試點(diǎn)單位應(yīng)在試點(diǎn)工作結(jié)束后20日內(nèi)將試點(diǎn)工作總結(jié)情況以書(shū)面形式連同《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案登記表》上報(bào)市局�？偨Y(jié)報(bào)告中應(yīng)包含:試點(diǎn)工作的組織、開(kāi)展情況，以及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出具體的意見(jiàn)、建議等。
附件:1、《內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組》(略)；
2、《青島市國(guó)家稅務(wù)局內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法(試行)》

　　青島市國(guó)家稅務(wù)局內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法（試行）
　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅、外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱:內(nèi)外資企業(yè)所得稅）的規(guī)范化管理，明確征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，完善企業(yè)所得稅備案事項(xiàng)管理工作，提高審核審批效率和質(zhì)量，本著“符合政策、資料齊全、程序規(guī)范、簡(jiǎn)約提效”的原則，特制定本辦法。
　　第二條 依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅或外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人；以及各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，均適應(yīng)本辦法。
　　第三條 內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制度，是指納稅人根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策規(guī)定，對(duì)部分需辦理審核審批后方可進(jìn)行稅收處理的有關(guān)所得稅事項(xiàng)，按照規(guī)定要求在一定期限內(nèi)將完備的相關(guān)申請(qǐng)資料主動(dòng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案后，即可先行依據(jù)稅收政策規(guī)定對(duì)相應(yīng)的內(nèi)外資企業(yè)所得稅事項(xiàng)自行計(jì)算并調(diào)整處理。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再辦理事前審核審批手續(xù)，保留事后審核、監(jiān)督和調(diào)整權(quán)利的制度。
　　第四條 涉及內(nèi)外資企業(yè)所得稅以下事項(xiàng)的，納稅人需辦理備案手續(xù):
　　（一）內(nèi)資企業(yè)
　　1.稅前彌補(bǔ)以前年度虧損；
　　2.壞帳損失的核銷;
　　3.金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次性裝修工程支出在10萬(wàn)元以上的裝修費(fèi)；
　　4.電信企業(yè)不作為固定資產(chǎn)管理但金額達(dá)到或超過(guò)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器儀表、監(jiān)控器等購(gòu)置支出；
　　5.城市商業(yè)銀行稅前列支的獎(jiǎng)金；
　　6.實(shí)行工效掛鉤或提成工資辦法的企業(yè)提取、發(fā)放，以及動(dòng)用工資儲(chǔ)備基金發(fā)放的工資性支出；
　　7.企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過(guò)福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金支出；
　　（二）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)
　　1.從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（其他外資企業(yè)仍需審批）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金；
　　2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)借款利息；
　　3.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)列支的工資福利費(fèi)；
　　4．籌辦費(fèi)（企業(yè)在其合資、合作協(xié)議、合同被批準(zhǔn)之前，合資、合作各方為進(jìn)行可行性研究而共同發(fā)生的費(fèi)用仍需審批）。
　�。ㄈ�）市局要求備案的其它項(xiàng)目。
　　第五條 納稅人在辦理具體備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)備案事項(xiàng)的不同，按照政策規(guī)定要求分別報(bào)送相關(guān)資料（詳見(jiàn)附件1）。
　　納稅人需辦理備案手續(xù)的項(xiàng)目為2個(gè)或2個(gè)以上的，其報(bào)送的備案資料如有雷同可不重復(fù)報(bào)送，但需在《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》（見(jiàn)附件2）“說(shuō)明”欄中注明在何時(shí)辦理何種備案時(shí)已報(bào)送過(guò)。
　　第六條 備案程序
　　備案事項(xiàng)的報(bào)送和受理，采取及時(shí)報(bào)送、即時(shí)受理的原則。
　�。ㄒ唬﹤浒纲Y料的報(bào)送
　　對(duì)屬第四條規(guī)定的備案事項(xiàng)范圍的并確已發(fā)生，事實(shí)及金額已明確且資料齊全的，由納稅人領(lǐng)取、填制《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》并附送相關(guān)資料，及時(shí)報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。其中屬影響本年度應(yīng)納稅所得額的備案事項(xiàng)，其資料的報(bào)送截止日期原則為年度終了后2個(gè)月內(nèi)。
　�。ǘ�）備案資料的受理
　　主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)科具體負(fù)責(zé)備案資料的受理、內(nèi)部傳遞工作。
　　對(duì)納稅人報(bào)送的備案資料，受理人員應(yīng)及時(shí)受理并根據(jù)第五條規(guī)定要求，對(duì)照納稅人填制的《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》，認(rèn)真審核附送資料。對(duì)資料齊全的，受理人員應(yīng)即時(shí)受理，并在在備案單中填寫(xiě)受理時(shí)間、受理人員姓名并加蓋主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)受理章后返還納稅人一份；對(duì)報(bào)送資料不完整的不予受理，應(yīng)督促納稅人補(bǔ)充完善資料后重新辦理備案手續(xù)。
　　（三）備案資料的傳遞
　　受理部門(mén)自受理納稅人備案資料之日起2日內(nèi)按照稅收管理崗則體系要求，將備案資料傳遞相關(guān)的稅源管理部門(mén)。
　　第七條 備案資料的審查核實(shí)
　　主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)、做好實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制度后的事后監(jiān)督審核、管理工作，嚴(yán)格按照現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，采取靜態(tài)資料審核與實(shí)地調(diào)查、納稅評(píng)估與日常管理相結(jié)合等辦法，認(rèn)真做好對(duì)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)及附送備案資料的審查核實(shí)，監(jiān)督和管理納稅人執(zhí)行稅收政策的情況，不斷提高納稅人對(duì)稅收政策執(zhí)行的遵從度。稅源管理部門(mén)應(yīng)自接受受理部門(mén)傳遞來(lái)的備案資料之日起6個(gè)月內(nèi)審查核實(shí)完畢。并根據(jù)審核結(jié)論各異，分別按以下要求辦理:
　　（一）對(duì)符合稅收政策規(guī)定的，須在《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》“備案事項(xiàng)審核情況”欄次中注明審核結(jié)論。結(jié)論要求清晰、準(zhǔn)確。
　�。ǘ�）經(jīng)審查核實(shí)發(fā)現(xiàn)存在違反政策規(guī)定的問(wèn)題或疑點(diǎn)的，應(yīng)進(jìn)入納稅評(píng)估程序，按照納稅評(píng)估的要求進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估的結(jié)果制作《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論》。對(duì)確屬存在違法、違章問(wèn)題的，應(yīng)根據(jù)稅收政策規(guī)定作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》，送達(dá)納稅人限期改正，補(bǔ)繳漏繳所得稅稅款。并在《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》“備案事項(xiàng)審核情況”欄次中注明納稅評(píng)估案卷編號(hào)以便備查。
　　第八條 備案資料的登記編號(hào)
　�。ㄒ唬└鞴芾聿块T(mén)應(yīng)及時(shí)按以下要求對(duì)《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》“備案號(hào)”中進(jìn)行編號(hào)、登記:
　　“年”:按受理所屬年度填寫(xiě)，如“2003年”；
　　“字”:按相關(guān)管理部門(mén)簡(jiǎn)化填寫(xiě)，如稅源管理三科編為“管三字”；
　　“號(hào)”:按接受備案資料的順序排列。如“1號(hào)”、“2號(hào)”；
　�。ǘ�）按《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案登記表》（見(jiàn)附件3）的內(nèi)容進(jìn)行填寫(xiě)登記。
　　第九條 備案資料的檔案管理
　　稅源管理部門(mén)應(yīng)按照檔案管理要求，做好備案資料的檔案管理工作。建立健全備案檔案資料，對(duì)納稅人報(bào)送的備案資料分企業(yè)、分項(xiàng)目立卷存檔。備案資料應(yīng)在審核結(jié)束之日起90天內(nèi)歸檔完畢。
　　第十條 為加強(qiáng)備案工作的管理和貫徹落實(shí)，市局將結(jié)合目標(biāo)責(zé)任制考核、執(zhí)法檢查和日常管理工作，對(duì)備案制度的執(zhí)行情況進(jìn)行督查和考核。
　　第十一條 凡納稅人發(fā)生符合本辦法第四條規(guī)定范圍的應(yīng)辦理而未辦理備案手續(xù)的事項(xiàng)，其實(shí)際支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅或外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除（列支）。
　　第十二條 本辦法由青島市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋
　　第十三條 本辦法自2003年9月1日起試行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。本辦法未規(guī)定的事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。