發(fā)文部門:國家稅務總局 發(fā)文字號:國稅發(fā)[1996]166號 日期:1996-09-18 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
前一時期,各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)方面的問題,要求總局予以明確,F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討論意見,作如下補充規(guī)定:
一、關于超面額開具專用發(fā)票問題
超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。(已廢止)
二、關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的,應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應按以下方法計算填開。
(一)銷售額計算公式如下:
銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
(二)稅額計算機公式如下:
稅額=含稅總收入-銷售額
(三)不含稅單價計算公式如下:
不含稅單價=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正,F(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。