發(fā)文部門：財政部    發(fā)文字號：[94]財農(nóng)稅字第7號    日期：1994-03-24

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府、財政廳(局)、計劃單列市人民政府、財政局:
    為了貫徹執(zhí)行《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》以下簡稱《規(guī)定》
，現(xiàn)對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收的具體事項通知如下:
    一、稅款繳納《規(guī)定》第二條所稱“生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人”為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)
稅的納稅人， 是指所有從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的集體經(jīng)濟組織、 合用經(jīng)濟組織、企業(yè)
(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政事業(yè)單位、部隊、學校、團體、寺廟等；經(jīng)
營承包戶、其他個人。不含生產(chǎn)煙葉、牲畜產(chǎn)品的單位和個人。生產(chǎn)煙葉、牲畜產(chǎn)品
的單位和個人仍依法繳納農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。
    《規(guī)定》第十一條所稱“收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品單位和個人應當按照收購金額和規(guī)定的
稅率”繳納稅款，是指收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、
原竹、生漆、天然樹指(不含天然橡膠)、牲畜產(chǎn)品的單位和個人。
    對收購前款以外的其他應稅產(chǎn)品的單位和個人，省、
自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定其為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務人�？劾U義務人從收
購所支付的金額中代扣、代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
    二、征稅范圍 對《規(guī)定》列舉的應稅產(chǎn)品，各地都要依法征稅。
    《規(guī)定》第三條所稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入是指初級產(chǎn)品，包括為保鮮、防腐進行初級
加工、簡單加工的產(chǎn)品收入。
    毛荼包括紅毛荼、綠毛荼、烏龍毛荼等毛荼和邊銷荼原料，精制荼不在其列。
    果用瓜包括西瓜、香甜瓜。蠶繭包括桑蠶繭、柞蠶繭。
    水產(chǎn)品包括:魚、蝦、蟹、貝、海蜇、龜、鱉、烏賊、墨魚、魷魚等；蘆葦、席
草、薄草、蓮藉、荸莘、海帶、紫菜、石花菜等。
    三、適用稅率
    生產(chǎn)毛茶的單位和個人適用稅率為7%，收購毛茶的單位和個人適用稅率為16
%；養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個人適用稅率為8%。收購水產(chǎn)品的單位和個人適用
稅率為5%；生產(chǎn)貴重食品的單位和個人適用稅率為8%，收購貴重食品的單位和個
人適用稅率為25%；生產(chǎn)和收購原本、原竹的單位和個人均按《規(guī)定》的同一稅率
8%執(zhí)行；生產(chǎn)和收購其他應稅產(chǎn)品的單位和個人，按《規(guī)定》的同一稅率執(zhí)行。
    四、應稅產(chǎn)品實際收入的計算
    對生產(chǎn)茶的單位和個人，其產(chǎn)品實際收入，按《規(guī)定》第五條執(zhí)行。具體計算核
定方法，由各省、自治區(qū)、直轄市財政征收機關根據(jù)實際情況加以規(guī)定。
    應稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實際收入征稅。
    收購煙葉，凡是在收購環(huán)節(jié)由收購單位支付的從購貨方取得的一切收入(含價外
收入和其他各種貼性收入)，無論在財務上如何處理，均應計入收購金額征收農(nóng)業(yè)特
產(chǎn)稅。
    五、減稅、免稅
    《規(guī)定》第六條所列減稅、免稅事項，均指對具體納稅人的減稅人的免稅照顧，
應由納稅人提出申請。減稅、免稅的審批程序和辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政
府具體規(guī)定。對《規(guī)定》列舉的應稅品以及一個地區(qū)的減稅免稅，需報經(jīng)國務院或財
政部審核批準。
    六、納稅時間和納稅地點
    納稅義務發(fā)生時間、納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《規(guī)定》第七
條、條八條規(guī)定的原則具體確定。稅款由生產(chǎn)單位和個人繳納的，納稅地點按照《規(guī)
定》第九要執(zhí)行；稅款由收購單位和個人繳納或代扣代繳、代收代繳的，在收購地繳
納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
    七、 征收管理
    納稅人中的企事業(yè)單位和負責繳納稅款的收購單位以及代扣找繳稅款的單位進行
帳簿、賃證管理和納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征管理法》第十二、條十三、
條十五、條十六、第十七條的規(guī)定執(zhí)行。
    根據(jù)《規(guī)定》第十三條的規(guī)定，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采取多種方式，包括查帳征
收、查定征收(即核定收入征收)、查驗征收、定期定額征收等。
    經(jīng)省級財政機關決定或批準，可以委托有關單位代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代
征證書。財政征收機關應進行業(yè)務指導，受托單位要按照代征證書的要求，依法代征
稅土法款。
    對納稅人偷稅、欠稅行為的處理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二、
第二十七(只適用于單位)、第三十七、第四十、第四十一、第四十二、第四十三、
第四十五、第四十六、第五十條的規(guī)定執(zhí)行�？劾U義務人未按規(guī)定履行代扣代繳稅款
責任的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十、第二十七(只適用于單位)
、第三十七、第四十、第四十一、第四十二、第四十三、第四十五、第四十六、第五
十條的規(guī)定執(zhí)行。
    扣繳義務人未按規(guī)定履行代扣代繳稅款責任的，按照《中華人民共和國稅收征收
管理法》第二十、第二十七、第三十八、第三十九、第四十、第四十六、第四十七條
的規(guī)定執(zhí)行。
    八、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅與農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的劃分
    在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，農(nóng)業(yè)稅照征，計算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時，
將農(nóng)業(yè)稅扣除。征收牧業(yè)稅的地區(qū)，對生產(chǎn)牲畜產(chǎn)品的單位和個人照征牧業(yè)稅，不再
征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；對收購應稅牲畜產(chǎn)品的單位敫鋈蘇魘張┮堤夭�税�?
    九、征收經(jīng)費
    財政征收機關可從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實征額中提取一定比例的征收經(jīng)費，具體提取辦法
由各省、自治區(qū)、直轄市確定。對代扣代繳、代征稅款的單位和個人，可以付給一定
的手續(xù)費。是否征收稅額10%以內的地方附加，由各地自定。
    十、工作要求
    省、自治區(qū)、直轄市要抓緊部署落實，根據(jù)《規(guī)定》和本《通知》盡快制定農(nóng)業(yè)
特產(chǎn)稅實施辦法。
    各級政府、部門領導特別是縣市財政征收機關的領導同志，要把農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管
工作抓好。切實搞好政策宣傳，使農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管工作能夠得到廣大群眾、各級領導
和全社會的理解和支持。有領導、有組織、有計劃地進行稅源的調查和核定，要堅決
防止和糾正不問有無稅源和稅源多少，平均攤派收稅的錯誤做法。根據(jù)《規(guī)定》第十
四條，在《規(guī)定》發(fā)布前，已按原規(guī)定征收農(nóng)林特產(chǎn)稅和產(chǎn)品稅的，按《規(guī)定》適用
稅率進行結算；未征稅的，應補征產(chǎn)業(yè)特產(chǎn)稅。
    各級財政征收機關要主動聯(lián)系，搞好與有關部門的配合、協(xié)作。財政征收機關內
部以及有關方面配合，都要建立正常的工作秩序和必要的制度，保證農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收
管理工作的正常開展，保證稅款及時征收入庫。
    穩(wěn)定和加強各級特別是基層農(nóng)業(yè)稅收征管機構和干部隊伍，使農(nóng)業(yè)稅收征管工
作有強有力的組織保證。
    今年是統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的第一年，要切實注意調查研究，隨時掌握工作動態(tài)，
及時發(fā)現(xiàn)和解決征管工作中發(fā)生的問題，保證這一改革措施的順利實施，保證農(nóng)業(yè)特
產(chǎn)稅收任務的完成。
    附件:《中華人民共和國稅收征收管理法》適用條文
    (附件略)

                                               中華人民共和國財政部
                                                      1994年3月24日