發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：國稅發(fā)[1993]141號(hào)    日期：1993-12-22 

各省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局.各計(jì)劃單列市稅務(wù)局.海洋石油稅務(wù)管理局各分局:
　　為了加強(qiáng)和規(guī)范涉外稅收檢查工作，我們研究制定了《國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)檢查規(guī)程》�，F(xiàn)發(fā)給你局，請(qǐng)結(jié)合本地區(qū)涉外檢查工作(以下簡(jiǎn)稱檢查工作)的實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　提高檢查工作的質(zhì)量和效率，始終是改進(jìn)和完善檢查工作的中心環(huán)節(jié)。為了避免重復(fù)檢查，各地要處理好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))所得稅匯算清繳工作與檢查工作的關(guān)系。企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作，主要是根據(jù)企業(yè)年度納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告對(duì)企業(yè)上一年度所得稅稅款進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。稅務(wù)檢查是對(duì)企業(yè)或個(gè)人與計(jì)算納稅有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或服務(wù)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)帳冊(cè).憑證及有關(guān)資料進(jìn)行專項(xiàng)或全面的審查，以檢查企業(yè)或個(gè)人是否按照稅法規(guī)定，真實(shí).準(zhǔn)確.足額申報(bào)繳納了稅款，今后各地應(yīng)將企業(yè)年度所提稅匯算清繳工作和檢查工作作為同一年度的兩項(xiàng)工作分別安排進(jìn)行，并要注意好總結(jié)上報(bào)工作。稅務(wù)檢查工作書面總結(jié)應(yīng)于年度終了后十日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局，同時(shí)填報(bào)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅檢查情況匯總表》.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅檢查情況匯總表》.《個(gè)人所得稅納稅檢查情況匯總表》。企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作書面總結(jié)，應(yīng)于年度終了后六個(gè)月內(nèi)層報(bào)國家稅務(wù)總局，同時(shí)填報(bào)《外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》。
　　本規(guī)程自文到之日起試行。過去所發(fā)文件中，與本規(guī)程規(guī)定有抵觸的，一律以本規(guī)程定為準(zhǔn)，試行中有問題和建議，特別是新稅制適用涉外稅收以后，檢查工作還需要哪些補(bǔ)充和調(diào)整，請(qǐng)及時(shí)函告國家稅務(wù)總局，以便統(tǒng)一研究解決。
　　1993年12月22日
　　國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)檢查規(guī)程
　　(試行)
　　涉外稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律.行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以及外籍個(gè)人，包括港澳臺(tái)同胞(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)，履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行分析.審查。以確定其是否依法正確計(jì)算繳納掊款的專業(yè)檢查。涉外稅務(wù)檢查的目的是通過對(duì)企業(yè)和個(gè)人和檢查，從征納雙方兩個(gè)方面了解國家涉外稅收法律.行政法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行情況，以便達(dá)到堵塞漏洞，防止和處理偷.漏.避稅，減少稅款流失，強(qiáng)化涉外稅收管理，使企業(yè)和個(gè)人依法納稅，促進(jìn)化公平競(jìng)爭(zhēng)。因此涉外稅務(wù)檢查既是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，又是一項(xiàng)專業(yè)性.政策性.法律性很強(qiáng)的工作，為了使這項(xiàng)工作經(jīng)�；�.程序化.規(guī)范化.科學(xué)化，現(xiàn)結(jié)合一些地區(qū)幾年來開展涉外稅務(wù)檢查的工作實(shí)踐及經(jīng)驗(yàn)，特制定本規(guī)程。
　　一.檢查和方法和重點(diǎn)
　　涉外稅務(wù)檢查的方法和方式，以被檢查的資料為標(biāo)準(zhǔn)，可分為詳細(xì)檢查和抽樣檢查；以檢查工作的執(zhí)行地點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為就地檢查和報(bào)送檢查；以檢查的期間曾標(biāo)準(zhǔn)，可分為定期檢查和不定期檢查。各地應(yīng)根據(jù)所管理的企業(yè)和個(gè)人申報(bào)納稅等具體情況，依據(jù)稅收.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等法規(guī)規(guī)定以及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)檢查工作的布署，制定本地區(qū)年度.季節(jié).月份涉外稅務(wù)檢查計(jì)劃，確定檢查范圍和重點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臋z查方法，確保檢查質(zhì)量和效率。
　　企業(yè)納稅檢查重點(diǎn)的選擇原則是:
　　1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)(確定標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)地區(qū)的實(shí)際情況，采取按投資總額.經(jīng)營(yíng)收入.經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)額.虧損額等標(biāo)序列以及財(cái)務(wù)指標(biāo)比率序列的分析等情況確定)
　　2.歷年(或歷次)檢查以及日常檢查中發(fā)現(xiàn)偷.漏.避稅問題較多.較嚴(yán)重的企業(yè)；
　　3.長(zhǎng)期虧損企業(yè)(連續(xù)二年以上)和進(jìn)入征稅期當(dāng)年利潤(rùn)額陡降以及突變虧損的企業(yè)；
　　4.與設(shè)在避稅港可低稅率地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)。
　　5.跳躍性盈利的企業(yè)(幅度在10%以上)；
　　6.比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)；
　　7.被舉報(bào)有偷.漏.避稅行為的企業(yè)；
　　8.符合本地區(qū)納稅檢查需要的其它特殊企業(yè)。
　　個(gè)人納稅檢查重點(diǎn)的選擇原則是:
　　1.工資.薪金收入申報(bào)明顯低于正常收入水平的；
　　2.個(gè)人收入申報(bào)資料時(shí)有短缺或有明顯疑點(diǎn)；
　　3.經(jīng)常被發(fā)現(xiàn)有隱瞞收入的(二次以上)。
　　二.檢查的幅度和組織形式
　　年度檢查的面(包括重點(diǎn)檢查和日常檢查)一般不少于納稅企業(yè)和個(gè)人的30%。重點(diǎn)檢查的面一般不少于年度檢查面的50%。確定檢查任務(wù)之后，在具體檢查時(shí)，各地可以根據(jù)稅收征管工作中所掌握的材料和情況，合理組織檢查力量，點(diǎn)面結(jié)合，以點(diǎn)為主。并應(yīng)注意以下必幾點(diǎn):
　　1.被檢查企業(yè)和個(gè)人，凡符合以下條件的，可以投入少量人力，選擇對(duì)稅收有較大影響和有關(guān)會(huì)計(jì)科目，或個(gè)別經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。
　　(1)歷年檢 企業(yè)中沒有發(fā)現(xiàn)重大偷.漏.避稅問題(二年以上)；
　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的查帳報(bào)告較為詳細(xì)準(zhǔn)確，資料齊全；
　　(3)在分析性復(fù)核中無重大異常變動(dòng)；
　　(4)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和資本情況無重大變動(dòng)；
　　(5)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍在原范圍10%以內(nèi)變動(dòng)；
　　(6)其它業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營(yíng)收入總額的比重正常；
　　(7)各種經(jīng)濟(jì).財(cái)務(wù)指標(biāo)比率和同行業(yè)相比適當(dāng)；
　　(8)影響個(gè)人收入的因素以及申報(bào)資料內(nèi)容等重大變化。
　　2.凡部分滿足上述1款所列八個(gè)條件(指一個(gè)或二個(gè)條件不能完全滿足的)的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)投入較多力量，對(duì)相當(dāng)和會(huì)計(jì)科目及有關(guān)憑證以及個(gè)人收入來源情況進(jìn)行較全面檢查，通過檢查，分析疑點(diǎn)和找出問題所在，重點(diǎn)突破。
　　3.凡上述1款所列八個(gè)條件大部分不能滿足的企業(yè)或個(gè)人(僅能滿足一個(gè)或二個(gè)條件的)，應(yīng)進(jìn)行全面詳細(xì)的檢查。
　　為了提高檢查工作效率，可以根據(jù)企業(yè)或個(gè)人被查內(nèi)容的復(fù)雜程度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查力量，采取由涉外稅務(wù)專職檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行。對(duì)稅源大或帳目混亂，存在問題較多，較嚴(yán)重的重點(diǎn)納稅企業(yè)或個(gè)人，可以采取聯(lián)合檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)抽調(diào)其它部門的人力，協(xié)助涉外稅務(wù)部門聯(lián)合執(zhí)行。
　　三.檢查的具體步驟
　　為了使檢查工作減少盲目性.隨意性，必須按計(jì)劃.有目的.分步驟地進(jìn)行。對(duì)企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行納稅檢查進(jìn)，一般采取以下步驟:
　　(一)案頭計(jì)劃和準(zhǔn)備階段。檢查之前分全面熟悉被查企業(yè)或個(gè)人經(jīng)營(yíng).收入.財(cái)務(wù)核算.納稅等情況，確定檢查項(xiàng)目.內(nèi)容，安排檢查時(shí)間，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。計(jì)劃和準(zhǔn)備階段具體工作有:
　　1.全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或個(gè)人收入等情況，查閱企業(yè)或個(gè)人的有關(guān)納稅資料以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并完成《企業(yè)基本情況表》(見格式一A)和《個(gè)人基本情況表》(見格式一B)；
　　2.向主管稅務(wù)人員了解被檢查企業(yè)或個(gè)人的有關(guān)納稅情況，對(duì)被查納稅期資料與可比納稅資料進(jìn)行對(duì)比分析，了解企業(yè)或個(gè)人稅收變動(dòng)情況，完成《企業(yè)或個(gè)人納稅情況分析表》(見格式二)；
　　3.查閱并分析被查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表情況，對(duì)影響稅收的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析，用于反映企業(yè)在同行業(yè)中的地位.同歷史相比的差異，從中找出對(duì)稅收可能產(chǎn)生影響的問題，并完成《財(cái)務(wù)比率分析表》(見格式三)。除此之外，還可按照財(cái)務(wù)通則的要求，在評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)時(shí)，根據(jù)情況選用:
　　(1)流動(dòng)比率
　　(2)速動(dòng)比率
　　(3)應(yīng)收帳款比率
　　(4)存貨周轉(zhuǎn)率
　　(5)資產(chǎn)負(fù)債率
　　(6)資本金利潤(rùn)率
　　(7)營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率
　　(8)成本費(fèi)用利潤(rùn)率等
　　4.根據(jù)上述調(diào)查了解的企業(yè)或個(gè)人有關(guān)納稅情況以及計(jì)算.分析的結(jié)果，初步做出判斷，擬定本次檢查項(xiàng)目.檢查重點(diǎn)，完成《檢查項(xiàng)目確定工作表》(見格式四)。并按行政隸屬關(guān)系，履行報(bào)批手續(xù)；
　　5.根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批確立的檢查項(xiàng)目及內(nèi)容，確定檢查人員.分工，運(yùn)用稅務(wù)審計(jì)(或檢查)工作底稿方法，根據(jù)本規(guī)程四條所列各種檢查內(nèi)容，制定檢查時(shí)間預(yù)算，并完成《檢查人員安排及時(shí)預(yù)算表》(見格式五)；
　　6.檢查人員分工和時(shí)間安排之后，應(yīng)立即填寫《企業(yè)稅務(wù)檢查通知》(見格式六)，提前三天將所進(jìn)行檢查的具體時(shí)間.地點(diǎn).檢查內(nèi)容需要提供的有關(guān)納稅資料等通知被查企業(yè)；
　　7.對(duì)被舉報(bào)有偷.漏.避稅的企業(yè)，經(jīng)過充分的分析.研究.認(rèn)為證據(jù)確鑿，有必要對(duì)其采取突擊檢查時(shí)(即檢查時(shí)不通知企業(yè))，經(jīng)請(qǐng)示縣以上稅務(wù)局(分局)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并完成《企業(yè)稅務(wù)立案檢查呈批表》(見格式七)。
　　8.對(duì)個(gè)人納稅檢查內(nèi)容之后或被舉報(bào)有偷.漏.避稅問題的個(gè)人，經(jīng)過調(diào)查取證，分析.研究，認(rèn)為事實(shí)確鑿，需要與本人對(duì)證的可以向其發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》(見格式八)。
　　(二)現(xiàn)場(chǎng)檢查階段。即派員直接深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或貨物存放地或與個(gè)人對(duì)證。進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，包括審核有關(guān)憑證.帳冊(cè).報(bào)表.合同.董事會(huì)紀(jì)要.工資證明等資料以及檢查應(yīng)納稅的商品.貨物或其它財(cái)產(chǎn)。現(xiàn)場(chǎng)檢查階段工作有:
　　1.檢查人員進(jìn)入企業(yè)檢查，或與個(gè)人對(duì)證，必須依照稅收法律.法規(guī)規(guī)定的程序和手續(xù)進(jìn)行。在具體工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與被查企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員取得聯(lián)系，確保他們的支持和配合，聽取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹，全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括組織結(jié)構(gòu).人員配備.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益.聯(lián)屬關(guān)系.內(nèi)部控制制度.財(cái)務(wù)管理.會(huì)計(jì)核算等，以及檢查有關(guān)帳冊(cè).憑證以及商品.貨物進(jìn)銷.結(jié)存等情況，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行客觀和評(píng)價(jià)，確定企業(yè)可能存在的問題及檢查的幅度。
　　2.根據(jù)檢查的稅種所涉及的項(xiàng)目和內(nèi)容，按照第四條規(guī)定的程序的內(nèi)容，逐一進(jìn)行檢查。
　　3.檢查過程及問題，要進(jìn)行完整記錄，并完成《檢查記錄表》(見格式九)。
　　四.各主要稅種檢查內(nèi)容一般程序
　　(一)流轉(zhuǎn)稅
　　1.熟悉和掌握流轉(zhuǎn)稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策；
　　2.了解被查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì).收入屬性，確定其所適用的稅目.稅率及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定；
　　3.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的有關(guān)納稅通知(鑒定)以及與企業(yè)往來的有關(guān)稅收文件；
　　4.檢查被查企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表.稅票以及專用發(fā)票，確定其申報(bào)和納稅是否應(yīng)按法規(guī)規(guī)定的期限.要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限.要求進(jìn)行；對(duì)逾期申報(bào)納稅的，是否應(yīng)按稅法規(guī)定加收滯納金；
　　5.將當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)收入(或銷售數(shù)量)與上一年度經(jīng)營(yíng)收入(或銷售數(shù)量)進(jìn)行比較，分析收入總額的升降，確定檢查方向；
　　6.抽查企業(yè)銷售收入帳(每年1－3個(gè)月)，確定；
　　(1)是否將每筆交易的銷售收入(或銷售數(shù)量)完整.正確.及時(shí)地申報(bào)納稅；
　　(2)是否有將應(yīng)稅收入或消費(fèi)品記入往來帳戶，少報(bào)營(yíng)業(yè)收入(或銷售數(shù)量)；
　　(3)是否有把經(jīng)營(yíng)收入直接沖減成本.費(fèi)用，少報(bào).少繳流轉(zhuǎn)稅；
　　(4)檢查有無將應(yīng)稅收入，記入營(yíng)業(yè)外收入，少報(bào)流轉(zhuǎn)稅；
　　(5)檢查企業(yè)是否存在帳外經(jīng)營(yíng)等問題；
　　7.對(duì)年終最后幾筆收入和次年初的收入進(jìn)行收入截止期的測(cè)試，以確定收入記帳歸屬的正確性。特別是在減免稅的起止其年份，要增加這方面的測(cè)試；
　　8.檢查銷售收入所取得的貨幣是不是與記帳本位幣相一致，是否使用正確的匯率記帳；
　　9.檢查企業(yè)其它業(yè)務(wù)收入情況，如利息.租金等，確定是否按規(guī)定申報(bào)納稅；
　　10.檢查是否存在與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)往來，若有，是否按獨(dú)立原則進(jìn)行交易，若不是，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法》及其有關(guān)規(guī)定，調(diào)整其經(jīng)營(yíng)收入；
　　11.對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，檢查時(shí)應(yīng)特別注意:
　　(1)出口產(chǎn)品銷售收入與內(nèi)銷收入劃分是否正確。對(duì)出口產(chǎn)品要檢查其報(bào)關(guān)單是否合法有效.發(fā)票.結(jié)算單是否齊全.委托代理出口的手續(xù)是否齊全有效等；
　　(2)企業(yè)的半成品.產(chǎn)成品帳戶，對(duì)企業(yè)將自制產(chǎn)品用于本企業(yè)非生產(chǎn)性活動(dòng).送禮.捐贈(zèng)或贊助等，是否按稅法規(guī)定做銷售處理，進(jìn)行申報(bào)納稅；
　　(3)企業(yè)將自制產(chǎn)品用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的個(gè)別產(chǎn)品，流轉(zhuǎn)稅條例規(guī)定應(yīng)納稅的，有包裝物的銷售收入申報(bào)納稅；
　　(4)企業(yè)銷售帶包裝物的產(chǎn)品，除稅法規(guī)定可以扣除包裝物計(jì)稅外，其它是否按代包裝物的銷售收入申報(bào)納稅；
　　(5)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入及原料銷售是否按規(guī)定申報(bào)納稅；
　　(6)企業(yè)合作各方“分產(chǎn)品的”。該部分產(chǎn)品是否申報(bào)納稅；
　　(7)企業(yè)自設(shè)六市部取提的產(chǎn)品銷售收入有無申報(bào)繳納生產(chǎn)環(huán)和零售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅；
　　(8)企業(yè)的銷售折讓.回扣的處理是否正確，有無將傭金.手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)目支出沖減應(yīng)稅收入；
　　(9)企業(yè)賒銷的產(chǎn)品或分期收款方式銷售產(chǎn)品或商品是否按稅法規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售申報(bào)納稅；
　　(10)企業(yè)產(chǎn)成品及往來帳，查明企業(yè)有無以產(chǎn)品抵付債務(wù)或換取票，未記銷售而直接沖減產(chǎn)成品帳戶導(dǎo)致漏繳流轉(zhuǎn)稅；
　　(11)企業(yè)銷售產(chǎn)品加價(jià)收入和取得非財(cái)政部門的補(bǔ)貼(不含外貿(mào)創(chuàng)匯獎(jiǎng))是否并入產(chǎn)品的銷售收入中申報(bào)納稅；
　　(12)企業(yè)的銷售收入帳戶，審查企業(yè)的銷售退回原紅字沖銷項(xiàng)目，查明有無把應(yīng)由企業(yè)銷售費(fèi)用負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)也同時(shí)沖銷了銷售收入，造成少繳流轉(zhuǎn)稅；
　　(13)企業(yè)的其它業(yè)務(wù)收入是否有，委托加工收入項(xiàng)目，若有審查其委托加工產(chǎn)品是否符合流轉(zhuǎn)稅有關(guān)法規(guī)中對(duì)委托加工產(chǎn)品有關(guān)規(guī)定，有無將屬于制產(chǎn)品性質(zhì)的收入計(jì)為委托加工收入而少納稅款；
　　(14)企業(yè)的銷售收入帳，確定有無將高稅率的產(chǎn)品銷售收入，計(jì)入低稅率的產(chǎn)品銷售收入，從而少繳流轉(zhuǎn)稅。
　　(15)企業(yè)全部收入為幣的，是否用外匯人民幣繳納了稅款。
　　12.商業(yè).服務(wù).建安企業(yè)等行業(yè)，檢查時(shí)應(yīng)注意特別注意:
　　(1)服務(wù)業(yè)取得的加價(jià)收入是否一并申報(bào)納稅；
　　(2)服務(wù)業(yè)加收的服務(wù)費(fèi)收入是否并入項(xiàng)目申報(bào)納稅；
　　(3)餐飲業(yè)接待客人用餐或交際應(yīng)酬用的煙酒.飲料等收入是否按對(duì)外營(yíng)業(yè)價(jià)格計(jì)入營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；
　　(4)服務(wù)業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，有無扣減支付給銀行的手續(xù)費(fèi)，如銀行信用卡手續(xù)費(fèi)等；
　　(5)企業(yè)取得的場(chǎng)地出租.保管費(fèi)等收入是否申報(bào)納稅；
　　(6)餐飲業(yè)將自己生產(chǎn)的面包.糕點(diǎn)等自制品對(duì)外銷售，有無申報(bào)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅；
　　(7)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，銷售時(shí)有無繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅；
　　(8)建安企業(yè)開工后收取的“預(yù)收工程”款是否足額額申報(bào)納稅，對(duì)其工程超過一年的，是否按完工進(jìn)度或完成的工作量結(jié)轉(zhuǎn)收入并申報(bào)納稅。
　　(9)建安企業(yè)申報(bào)工程收入是否按流轉(zhuǎn)稅有關(guān)規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅(重點(diǎn)檢查總包.分包統(tǒng)一或分別納稅問題)；
　　(10)汽車維修等行業(yè)支付給客戶的回扣實(shí)物等是否適當(dāng)，有無影響流轉(zhuǎn)稅情況；
　　(11)有代理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查其代理業(yè)務(wù)的性質(zhì)，正確劃分自營(yíng)與代理的收入界限，有無屬于自營(yíng)性質(zhì)的收入，將差額按代理收入申報(bào)少繳流轉(zhuǎn)稅。
　　(12)商業(yè)企業(yè)是否有隱瞞銷貨收入，支付回扣.傭金是否適當(dāng)，代理銷售是否申報(bào)納稅。
　　13.匯總檢查的情況。
　　(二)企業(yè)所得稅
　　1.熟悉和掌握《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定.稅收協(xié)定.優(yōu)惠政策等。
　　2.了解企業(yè)的行業(yè).經(jīng)濟(jì)性質(zhì).確認(rèn)是生產(chǎn)性企業(yè)，還是非生產(chǎn)性企業(yè)；是否屬于先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)，或產(chǎn)品出口型企業(yè)，進(jìn)而判定其所適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。
　　3.了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核發(fā)的納稅鑒定通知書(或納稅通知)以及與企業(yè)有關(guān)的往來文件。
　　4.檢查企業(yè)所得稅季節(jié).年度申報(bào)表.財(cái)務(wù).會(huì)計(jì)報(bào)表.稅票以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的查帳報(bào)告，確定企業(yè)申報(bào)納稅情況是否按稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)納稅，應(yīng)繳稅款與已繳稅款是否相符，對(duì)違章的，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行了處罰。
　　5.結(jié)合對(duì)流轉(zhuǎn)稅的檢查，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的其他業(yè)務(wù)收入帳戶是否正確.完整地反映企業(yè)收入情況。
　　6.材料的檢查
　　A.材料采購的檢查
　　(1)審查“材料采購”明細(xì)帳或有關(guān)材料明細(xì)帳，對(duì)照主要材料的購貨發(fā)票，運(yùn)單和材料報(bào)告單，核對(duì)材料期初.購進(jìn).結(jié)存使用等情況，對(duì)進(jìn)貨數(shù)量和金額，檢查有無購料只記數(shù)量沒記金額或只記金額沒記數(shù)量，影響發(fā)出材料的成本；
　　(2)檢查進(jìn)料成本中有無不合理開支；
　　(3)檢查購料數(shù)與實(shí)收數(shù)量是否一致；
　　(4)結(jié)合檢查“材料成本差異計(jì)算表”。對(duì)照材料成本差異明細(xì)帳，確認(rèn)有無誤計(jì)材料成本差異；
　　(5)檢查企業(yè)是否從關(guān)聯(lián)公司采購材料，對(duì)從幾個(gè)主要供應(yīng)商采購的同一材料價(jià)格進(jìn)行比較，確認(rèn)有無存在價(jià)格轉(zhuǎn)移，逃避稅收問題。
　　B.委托加工材料的檢查
　　(1)核實(shí)材料付出數(shù)量和加工收回材料數(shù)量；
　　(2)檢查“委托加工材料”明細(xì)帳結(jié)存數(shù)，確認(rèn)有無紅字或貸方余額。多計(jì)生產(chǎn)成本；
　　C.材料發(fā)出的檢查
　　(1)檢查“發(fā)出材料匯總表”和“領(lǐng)料單”，了解匯總表與領(lǐng)料單填寫用途是否一致，有無將非生產(chǎn)用料匯入生產(chǎn)用料，同時(shí)檢查生產(chǎn)用料數(shù)量是否正確；
　　(2)企業(yè)發(fā)出主要材料若采用實(shí)際成本計(jì)算的，檢查是否符合加權(quán)平均法.移動(dòng)平均法.先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法等成本核算方法。
　　D.檢查剩料退庫，對(duì)年末幾天的“領(lǐng)料單”重點(diǎn)進(jìn)行查核，檢查年末投產(chǎn)情況和主要下料時(shí)間，凡影響年度成本的均應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，避免將未投產(chǎn)的材料打入生產(chǎn)成本。
　　E.檢查下腳料繳庫。全面審核“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”帳戶和營(yíng)業(yè)外收入帳戶，檢查出售的下腳材料有無成本，如無生產(chǎn)，應(yīng)查明對(duì)生產(chǎn)成本影響。
　　F.檢查銷售材料，了解材料明細(xì)帳的貸方金額，確定是否將銷售材料計(jì)入生產(chǎn)用料，并結(jié)合查核原始憑證，驗(yàn)證生產(chǎn)用料的數(shù)量。
　　G.材料成本差異的檢查
　　(1)將“差異計(jì)算表”與“材料采購”明細(xì)帳“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳.“委托加工材料”明細(xì)帳核對(duì)，并與“材料成本差異”明細(xì)對(duì)照，審查差異的計(jì)算及轉(zhuǎn)入.轉(zhuǎn)出是否正確。
　　(2)檢查差異分配表與發(fā)出材料匯總表，了解分配的去向的金額是否正常。
　　H.低值易耗品的檢查
　　(1)全面檢查低值易耗品明細(xì)帳記錄的物品單價(jià)，有否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)面按低值易耗品核算的。
　　(2)檢查其攤銷方法和金額是否正確。
　　7.固定資產(chǎn)
　　A.固定資產(chǎn)
　　(1)檢查固定資產(chǎn)明細(xì)帳借方增加額，對(duì)有采購.安裝等費(fèi)用支出的，要同時(shí)對(duì)照“在建工程”明細(xì)帳，了解有無將安裝費(fèi)等固定資產(chǎn)投資支出直接記入生產(chǎn)成本。
　　(2)檢查“在建工程”明細(xì)帳的各項(xiàng)支出，同時(shí)檢查有關(guān)憑證，了解有無不合理開支，特別要檢查基建借款利息支出在基建期內(nèi)列支情況，以及是否正確結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中。
　　(3)企業(yè)自制固定資產(chǎn)的，應(yīng)檢查“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳的借方發(fā)生額。確認(rèn)費(fèi)用匯集是否正確。
　　(4)檢查“固定資產(chǎn)卡片”.“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，確認(rèn)其是否存在盤盈情況，確認(rèn)時(shí)檢查盤盈的固定資產(chǎn)是否通過“營(yíng)業(yè)外收入”進(jìn)行處理。
　　(5)檢查固定資產(chǎn)更改支出，確認(rèn)其是否作為大維修費(fèi)用計(jì)入了生產(chǎn)成本；
　　(6)檢查企業(yè)是否從關(guān)聯(lián)公司采購設(shè)備，對(duì)從幾個(gè)主要供應(yīng)商采購的同一設(shè)備價(jià)格進(jìn)行比較，確認(rèn)有無存在價(jià)格轉(zhuǎn)移，逃避稅收問題。
　　B.折舊
　　(1)檢查各類固定資產(chǎn)購建.使用的時(shí)間，掌握未使用.不需要.停用報(bào)廢的狀況，確定各類固定資產(chǎn)折舊的提取方法和數(shù)量是否準(zhǔn)確。
　　(2)檢查折舊計(jì)算是否正確，加速折舊是否經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)；
　　(3)檢查本期固定資產(chǎn)增加或減少的折舊計(jì)提是否正確；
　　(4)檢查固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳，了解清理收入所有原始憑證，確認(rèn)有無存在虛報(bào)損失。瞞報(bào)收入的情況；
　　(5)檢查轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)記帳憑證及“累計(jì)折舊”明細(xì)帳，確認(rèn)其轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值的累計(jì)折舊是否正確。
　　8.工資薪金的檢查
　　(1)檢查董事會(huì).勞動(dòng)管理部門關(guān)于工資.薪金.獎(jiǎng)金.津貼等各項(xiàng)規(guī)定.制度和勞動(dòng)工資合同，了解工資薪金中包含的范圍；
　　(2)檢查企業(yè)是否任意擴(kuò)大工資.薪金范圍，是否對(duì)非本企業(yè)人員計(jì)發(fā)工資問題；全部企業(yè)人員的勺�、袧铲樥葨V欠穸莢詮ぷ時(shí)砩戲從�，是否将基建人詰vぷ省?薪金.計(jì)入成本.費(fèi)用；
　　(3)檢查應(yīng)付工資年末余額處理是否符合規(guī)定。
　　9.場(chǎng)地使用權(quán).工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的檢查。
　　A.檢查無形資產(chǎn)取得的途徑的金額是否正確合理；
　　B.檢查無形資產(chǎn)是否按規(guī)定的年限和金額進(jìn)行攤銷。
　　10.開辦費(fèi).遞延投資損失.待攤費(fèi)用的預(yù)提費(fèi)用的檢查
　　A.檢查“開辦費(fèi)”帳戶，確認(rèn)各項(xiàng)開支是否屬于開辦費(fèi)范疇；開辦費(fèi)的攤銷是否正確；
　　B.檢查“遞延投資損失(收益)”帳戶和“其他遞延支出”帳戶。確認(rèn)借(貸)方發(fā)生額是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，同時(shí)檢查攤是否正確；
　　C.檢查“待攤費(fèi)用”，確認(rèn)待攤費(fèi)用支出是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否按費(fèi)用受益期攤銷.有無存在借方紅字或貸方余額；
　　D.檢查“預(yù)提費(fèi)用”，結(jié)合檢查“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，檢查“預(yù)提費(fèi)用”帳戶貸方余額是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，著重檢查固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用和外部加工費(fèi)等支出，是否存在重復(fù)列支情況；有無預(yù)提費(fèi)用只提不付情況；跨年度的預(yù)費(fèi)用是否合理，有無報(bào)批手續(xù)。
　　11.生產(chǎn)成本的檢查
　　A.檢查“領(lǐng)料單”“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳和“生產(chǎn)記錄”，確認(rèn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料和產(chǎn)品是否一致，成本核算對(duì)象是否正確；
　　B.檢查退庫材料(包括廢料)作價(jià)是否合理；
　　C.檢查職工工資分配情況，有無將非生產(chǎn)工人工資直接計(jì)入生產(chǎn)成本；
　　D.檢查“材料盤點(diǎn)表”盤盈盤虧計(jì)算處理是否正確；
　　E.檢查“在產(chǎn)品盤點(diǎn)表”與“在產(chǎn)品成本計(jì)算章”，確認(rèn)有無漏計(jì)或少計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量的問題；
　　F.對(duì)生產(chǎn)周期長(zhǎng)的企業(yè)應(yīng)檢查年末領(lǐng)料單，確認(rèn)是否大批領(lǐng)料年末不作剩料退庫處理的。
　　12.銷售稅金.銷售折扣與折讓.銷售成本.銷售費(fèi)用.管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查。
　　A.根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的檢查結(jié)果，對(duì)企業(yè)的銷售稅金進(jìn)行相應(yīng)調(diào)高或調(diào)低；
　　B.檢查銷售折扣與折讓的真實(shí)性.合理性；
　　C.對(duì)采用計(jì)劃成本的企業(yè)，檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)情況，了解是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了產(chǎn)品差異；對(duì)采用實(shí)際成本的企業(yè)，檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)情況；
　　D.檢查銷售傭金的合理性.合法性；
　　E.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用，了解是否將基金建貸款竣工前的利息支出的資本性質(zhì)的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；
　　F.檢查董事會(huì)和顧問費(fèi)的合理性；
　　G.交際應(yīng)酬是否超過稅法限額，有無與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出；
　　H.檢查職工培訓(xùn)費(fèi)和研究發(fā)展費(fèi)，是否屬于購建固定資產(chǎn)的支出；
　　I.檢查差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)規(guī)定；
　　J.檢查記帳匯率的確定是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無存在隨意變動(dòng)情況；
　　K.檢查匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)情況，每月終了是否將外幣現(xiàn)金.外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán).債務(wù)帳戶的月末國家外匯牌價(jià)合記帳本位幣，折合金額與各該帳戶記帳本位幣帳面的差異是否通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益”科目核算；
　　L.檢查籌建期間匯兌損益的帳務(wù)處理是否正確；
　　M.檢查貨幣兌換的處理是否正確；
　　N.調(diào)劑外匯中買入或賣出的外匯收支處理是否正確；
　　O.檢查對(duì)外匯額度的處理是否正確；
　　P.檢查利息.租金.特許權(quán)使用費(fèi)支出情況，確認(rèn)這些費(fèi)用支出是否合理，是否支付其關(guān)聯(lián)公司，若是，檢查是否按獨(dú)立成交原則進(jìn)行；同時(shí)，檢查這些費(fèi)用支出是否扣繳預(yù)提所得稅。
　　13.檢查應(yīng)收應(yīng)付款了解有無壞帳損失，有無提存壞帳準(zhǔn)備，若有，是否按批準(zhǔn)比例計(jì)提；同時(shí)檢查有無將收入不做銷售處理掛往來帳，隱瞞收入的情況。
　　14.營(yíng)業(yè)外支出的檢查
　　(1)檢查營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目是否正確，是否將“營(yíng)業(yè)外收入”長(zhǎng)期掛帳不處理；
　　(2)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，檢查營(yíng)業(yè)外支出是否合理，是將罰款.滯納金等計(jì)算在營(yíng)業(yè)外支出中。
　　15.檢查上年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)差異額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)所屬年度。
　　16.檢查外國企業(yè)是否在境內(nèi)設(shè)立二個(gè)或二個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)，是否按稅法規(guī)定合并申報(bào)，并確定各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅收政策(稅率.減免期等)。
　　17.檢查外商投資企業(yè)境外取得所得(包括分支機(jī)構(gòu)所得)申報(bào)情況，正確計(jì)算抵免限額。檢查外商投資企業(yè)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)是否按稅法規(guī)定匯總申報(bào)，并確定各分支機(jī)構(gòu)所適用的稅率減免優(yōu)惠等。
　　18.對(duì)虧損企業(yè)應(yīng)注意其真實(shí)性，有無有意推遲獲利年度的情況。
　　19.檢查彌補(bǔ)前虧損計(jì)算是否正確。
　　20.在確定應(yīng)納稅所得額之后，檢查被查年度適用稅稅率是否正確。
　　21.匯總上述檢查結(jié)果，完成《企業(yè)所得稅檢查表》(見格式十)。
　　(三)個(gè)人所得稅
　　1.熟悉和掌握個(gè)人所得稅法及其有關(guān)規(guī)定.優(yōu)惠政策.稅收協(xié)定等；
　　2.檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅通知及有關(guān)規(guī)定的往來文件；
　　3.檢查企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的申報(bào)情況，各項(xiàng)內(nèi)容是否完整.準(zhǔn)確；自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅人是否按稅法及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)納稅；
　　4.了解企業(yè)員工有關(guān)情況，包括工資結(jié)構(gòu).聘任期限.福利情況等；
　　5.了解員工有關(guān)情況，包括特別發(fā)紅.獎(jiǎng)金(年.季.月).境外酬金等；
　　6.支付給臨時(shí)雇員的工資.薪金是否按時(shí).準(zhǔn)確申報(bào)納稅；
　　7.支付給董事會(huì)的董事費(fèi)，是否申報(bào)納稅；
　　8.了解個(gè)人每年(或每月)工薪變動(dòng)情況，檢查是否及時(shí)調(diào)整申報(bào)納稅；
　　9.通過對(duì)企業(yè)應(yīng)付工資科目的檢查，了解員工所有收入是否全部申報(bào)納稅；
　　10.了解企業(yè)是否為其員工代繳個(gè)人所得稅款，并在其企業(yè)費(fèi)用列支，若有，其員工在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，是否換算為含稅所得申報(bào)納稅；
　　11.各項(xiàng)費(fèi)用及免稅額的扣除是否正確；
　　12.了解各外籍員工的國籍，確定是否正確執(zhí)行稅收協(xié)定；
　　13.匯總上述檢查結(jié)果。
　　(四)房產(chǎn)稅
　　1.熟悉和掌握房產(chǎn)稅的有關(guān)條例.規(guī)定和優(yōu)惠政策；
　　2.了解企業(yè)與所使用的房產(chǎn)關(guān)系，確定房產(chǎn)所有人.承典人.代管人.使用人；
　　3.了解企業(yè)房產(chǎn)使用情況，確定是自用還是出租；
　　4.了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的有關(guān)納稅通知及與企業(yè)有關(guān)的往來文件；
　　5.檢查企業(yè)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的情況；
　　6.檢查企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶；
　　(1)投資建設(shè)的房產(chǎn)是否按合同規(guī)定的價(jià)值及時(shí)入帳，記帳幣種；
　　(2)購入的房產(chǎn)是否擁有產(chǎn)權(quán)，若有，是否按購入價(jià)申報(bào)納稅；
　　(3)自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確，房產(chǎn)使用前發(fā)生的利息，是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值；
　　(4)同房屋不可分割的附屬設(shè)施如通訊.通水.通氣管道.輸電線路及電梯.衛(wèi)生設(shè)施等是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值；
　　(5)捐贈(zèng)的房產(chǎn)是否及時(shí)合理計(jì)價(jià)入帳；
　　(6)對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價(jià)值的，是否及時(shí)入帳。
　　7.檢查房產(chǎn)稅的計(jì)征方法是否正確；
　　8.檢查減免稅是否符合有關(guān)規(guī)定；
　　9.匯總上述檢查結(jié)果。
　　(五)車船使用稅
　　1.熟悉和掌握車船使用稅條例及其有關(guān)規(guī)定；
　　2.了解確定企業(yè)實(shí)際擁有的車船的種類.數(shù)量.座位數(shù).載重噸位.領(lǐng)用牌照的時(shí)間等；
　　3.了解稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅通知與企業(yè)有關(guān)的往來文件；
　　4.檢查企業(yè)車船使用稅的納稅情況；
　　5.檢查企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶，確定企業(yè)申報(bào)數(shù)與帳面是否一致；
　　6.檢查減免稅是否符合條例及其有關(guān)規(guī)定；
　　7.檢查車船使用稅計(jì)算是否正確，是否核發(fā)了完稅憑證標(biāo)志；
　　8.匯總上述檢查結(jié)果。
　　五.檢查問題的匯總及處理
　　(一)檢查人員完成對(duì)企業(yè)或個(gè)人的檢查之后，必須依據(jù)檢查記錄表，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問題(分稅種，按企業(yè)或個(gè)人)分別進(jìn)行匯總.整理，完成《稅務(wù)檢查情 況匯總表》(格式十一)；
　　(二)根據(jù)所查問題，按照規(guī)定會(huì)簽局內(nèi)相關(guān)科股室后，報(bào)縣或縣以上稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批，并完成《稅務(wù)查結(jié)審批表》(格式十二)；
　　(三)向企業(yè)或個(gè)人發(fā)出稅務(wù)初審意見書(格式十三)；
　　(四)按照稅務(wù)初審意見書所提的時(shí)間要求，及時(shí)收集企業(yè)或個(gè)人確認(rèn)書，并對(duì) 企業(yè)或個(gè)人所提的意見，進(jìn)行分析.研究，完成《內(nèi)部研究意見表》(格式十四)；
　　(五)根據(jù)企業(yè)或個(gè)人確定的情況及內(nèi)部分析.研究的意見，下達(dá)《稅務(wù)檢查處 理決定書》(格式十五)；
　　(六)年度檢查工作(包括專項(xiàng)或全面檢查)完成之后，應(yīng)寫出書面總結(jié)，編寫偷稅.漏稅.避稅案例，并完成《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅檢查情況匯總表》(格式十六).《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)流轉(zhuǎn)稅情況匯總表》(格式十七).《個(gè)人所得稅納稅情況匯總表》(格式十八)。
　　六.帳目的調(diào)整
　　為了改正企業(yè)財(cái)務(wù)差錯(cuò)，準(zhǔn)確反映企業(yè)成本核算，保證財(cái)務(wù)核算資料與稅收管理資料的一致性，防止企業(yè)明補(bǔ)暗退，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)檢查處理之后，應(yīng)根據(jù)檢查 調(diào)整的結(jié)果，要求企業(yè)對(duì)有關(guān)偷.漏稅問題所涉及的會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整原則如下:
　　1.本年度的偷.漏稅涉及的帳目，按照會(huì)計(jì)核算程序，調(diào)整本年度有關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
　　2.上年度的偷.漏稅涉及的帳目，可分別情況作以下調(diào)整:
　　(1)在上年會(huì)計(jì)報(bào)表.財(cái)務(wù)報(bào)表編之后，直接調(diào)整上年度的會(huì)計(jì)記錄；
　　(2)在上年會(huì)計(jì)報(bào)表.財(cái)務(wù)報(bào)表編之后，直接通過財(cái)務(wù)成果帳戶進(jìn)行調(diào)整。
　　3.以往年度的偷.漏稅涉及的帳目，直接調(diào)整利潤(rùn)。
　　七.歸檔上報(bào)
　　為了積累資料，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，歷史地.全面地掌握企業(yè)或個(gè)人的納稅情況，便于更好地進(jìn)行稅收征管和檢查工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，每次檢查工作結(jié)束后，都要及時(shí)將有關(guān)資料整理歸檔，妥善保管。
　　為了便于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅務(wù)檢查情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將上年度開展稅務(wù)檢查的情況逐級(jí)上報(bào)省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局和計(jì)劃單市稅務(wù)局。省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在年度終了后十日內(nèi)，將本地區(qū)上年度開展稅務(wù)檢查的情況匯總上報(bào)國家稅務(wù)局。
　　八.復(fù)議問題
　　對(duì)企業(yè)和個(gè)人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，而進(jìn)行的稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，做好復(fù)議工作。
　　九.其它問題
　　各地可以根據(jù)本規(guī)程的要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，補(bǔ)充制定各稅種詳細(xì)檢查內(nèi)容和程序，以適應(yīng)檢查工作的需要。
　　有關(guān)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)之間的交易往來，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，逃避納稅的審查調(diào)整內(nèi)容和程序，除審查內(nèi)容可比照本規(guī)程外，有關(guān)審查程序仍按1992年10月29日國稅(1992)242號(hào)《關(guān)于貫徹“關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法” 幾個(gè)具體的通知》辦理。